Zu versteuern ist der Saldo aus Gewinnen und Verlusten bei der :

1.) der Veräußerung von Grundvermögen
2.) der Veräußerung von Gegenständen des Privatvermögens an das eigene gewerbliche Unternehmen,
3.) der Veräußerung von Gesellschaftsanteilen und andere bewegliche Wirtschaftsgüter,
4.) der Veräußerung von erworbenen Urheber-, Lizenzrechten sowie Know-How-Verträgen,
5.) der Veräußerung von vertraglichen Grundstücksrechten und
6.) Veräußerung von Finanztiteln.

Erfolgte bei den o.a. Veräußerungstatbeständen die Anschaffung vor dem 1.1.1989, dann entfällt komplett die Besteuerung des Veräußerungsgewinnes. Diese Bestimmung ist damit zu begründen, dass ab dem 1.1.1989 das Einkommensteuersystem in Portugal komplett neu gestaltet wurde.

Bei Anschaffungen nach dem 1.1.1989 erfolgt die Besteuerung der einzelnen o.a. Veräußerungsgewinne unterschiedlich wie folgt:


Zu 1.): der Veräußerung von Grundvermögen
a) Veräußerungsgewinne bei Grundvermögen sind bei unbeschränkter Steuerpflicht zur Hälfte steuerfrei, es werden also nur 50% des Veräußerungsgewinnes besteuert. Bei der Ermittlung des Veräußerungsgewinnes werden die Anschaffungskosten indexiert entsprechend der Inflationsrate. Die Besteuerung erfolgt lt. Tabelle (meist dann 40%).

Ist jemand in Portugal nur beschränkt steuerpflichtig, wird der Veräußerungsgewinn voll besteuert. Der Steuersatz für beschränkt Steuerpflichtige beträgt linear 25% (§ 72 Abs.1 CIRS).

Alternativ kann bei beschränkt Steuerpflichtigen auch nur 50% des Veräußerungsgewinnes besteuert werden, dann jedoch nach dem laufenden Steuersatz unter Berücksichtigung des Progressionsvorbehaltes. Und nur zur Ermittlung des dann gültigen Steuersatzes (aus der Steuertabelle für unbeschränkt Steuerpflichtige) muss das gesamte Welteinkommen angegeben werden. Zu dieser Gesetzänderung wurde Portugal vom Europäischen Gerichtshof aufgefordert; das Einkommensteuergesetz wurde daraufhin geändert im Rahmen des Steueränderungsgesetzes 2008 (leider erst mit Wirkung ab 1.1.2008). Eine rückwirkende Änderung müsste <durchprozessiert> werden.

b) Veräußerungsgewinne bei Grundvermögen sind bis zu 100% steuerfrei, wenn der gesamte Veräußerungserlös reinvestiert wird in den Kauf/Herstellung einer neuen eigengenutzten Wohneinheit. Es ist jedoch zu beachten, dass die verkaufte Wohneinheit ebenfalls eigengenutzt sein musste (nicht Zweitwohnung).

Zu 2.): der Veräußerung von Gegenständen des Privatvermögens an das eigene gewerbliche Unternehmen

Diese Vorschrift gilt nur für Gewerbetreibende, die aus ihrem Privatvermögen Wirtschaftsgüter in das Betriebsvermögen einlegen. Beispiele hierzu sind der vorher privat genutzte Schreibtisch, das privat genutzte Auto, etc. Der Veräußerungsgewinn ist bei unbeschränkter Steuerpflicht zur Hälfte steuerfrei, es werden also nur 50% des Veräußerungsgewinnes besteuert. Bei der Ermittlung des Veräußerungsgewinnes werden die Anschaffungskosten indexiert entsprechend der Inflationsrate.
Ist jemand in Portugal nur beschränkt steuerpflichtig, wird der Veräußerungsgewinn voll besteuert.

Zu 3.) der Veräußerung von Gesellschaftsanteilen und Wertpapieren

Die Veräußerungsgewinn von Gesellschaftsanteilen ist immer steuerpflichtig.

Wertpapiere (Aktien, Obligationen, etc.) sind nur dann steuerpflichtig, wenn die Spekulationsfrist von 12 Monaten unterschritten wurde.

Der Veräußerungsgewinn ist voll steuerpflichtig, es erfolgt auch keine Indexierung. Auf diesen Gewinn ist jedoch ein spezieller Steuersatz von linear 10% anzusetzen (Taxa especial de mais-valias). Die Höhe des Veräußerungsgewinnes beeinflusst nicht den Steuersatz bei den übrigen Einkünften.

Zu 4.) der Veräußerung von erworbenen Urheber-, Lizenzrechten sowie Know-How-Verträgen

Hierunter fallen nur käuflich erworbene Rechte. Der Veräußerungsgewinn ist zur Hälfte steuerpflichtig, es erfolgt keine Indexierung.

Zu 5.) der Veräußerung von vertraglichen Grundstücksrechten

Hierunter fallen insbesondere der Verkauf von Nießbrauchrechten und der Weiterverkauf eines Vorvertrages nach portugiesischem Recht (Contrato de Promessa de Compra e Venda).
Der Veräußerungsgewinn ist zur Hälfte steuerpflichtig, bei beschränkt Steuerpflichtigen zu 100%. Bei der Ermittlung des Veräußerungsgewinnes werden die Anschaffungskosten indexiert entsprechend der Inflationsrate.

Zu 6.) Veräußerung von Finanztiteln

Hierunter fallen Gewinne aus Optionsgeschäften. Es ist jedoch auf diesen Gewinn ein spezieller Steuersatz von linear 10% anzusetzen (Taxa especial de mais-valias).

Bei Kauf von Immobilien, Luxusautos, Luxusmotorrädern, Booten und Flugzeugen muss ab einer gewissen Größenordnung dargelegt werden, aus welchen Mitteln diese Neuanschaffung finanziert wurden.

Praktisches Beispiel:
Deklarierte Einkünfte 25.000,- € pro Jahr in den letzten Jahren. Kauf einer Immobilie ohne Fimnanzierung i.H.v. 500.000,- €. Woher stammt das Geld (berechtigte Frage).

Beträgt im Jahr der Anschaffung das Einkommen nicht mindestens 50% der Anschaffungskosten und kann nicht anderweitig dargelegt werden, woher das Geld für die Investitionen stammen (z.B. Erbschaft, Darlehen), sind bestimmte Beträge als <fiktives Einkommen> in der Kategorie G zu versteuern. Unabhängig davon kann das Finanzamt für die Vorjahre Berichtigungen der Steuererklärungen vornehmen in Form der Schätzung.

Detaillierte Angaben erhalten Sie auf Anfrage.